昆明市官渡区学校会计核算办法

该核算办法非官方正式发布，为正见学校食堂财务软件依据《昆明市官渡区学校财务管理制度》编制，仅做参考使用

第一章 总则

第一条 为规范昆明市官渡区教育体育局所属学校会计核算行为，保证会计信息真实、完整、准确，根据《昆明市官渡区学校财务管理制度》《中华人民共和国会计法》《中小学校财务制度》《政府会计准则制度》等法律法规，制定本办法。
第二条 本办法适用于官渡区教育体育局所属普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、幼儿园的全部会计核算工作，学校食堂财务纳入学校统一核算、分账管理。
第三条 学校会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法，遵循真实、合法、完整、及时的核算原则，全面反映学校财务状况、运行情况和预算执行结果。
第四条 学校会计核算实行党组织领导的校长负责制，接受主管部门、财政、审计等部门的监督检查，会计档案按照《会计档案管理办法》规范管理。

第二章 会计科目使用说明

一、资产类科目（借方余额）

1001 库存现金

核算学校库存现金的收支、结存情况，严格执行现金管理制度。

1002 银行存款

核算学校存入银行及其他金融机构的各类存款收支、结存情况。

1003 零余额账户用款额度

核算学校零余额账户用款额度的下达、支用、注销情况。

1201 应收及预付款项

核算学校开展教育教学及其他活动形成的各项债权。

1201001 应收账款：核算学校应收未收的款项。

1201002 应收票据：核算学校因经营、服务活动收到的商业票据。

1201003 预付账款：核算学校预付给供应商、单位的款项。

1201004 其他应收款：核算除上述款项外的其他应收款项。

1202 存货

核算学校为耗用或出售而储存的资产。

1202001 材料：核算学校各类材料物资。

1202002 燃料：核算学校各类燃料物资。

1202003 包装物：核算学校各类包装物。

1202004 低值易耗品：核算学校未达到固定资产标准的用具、物品。

1202005 用具装具：核算学校耐用性用具、装具。

1202006 动植物：核算学校各类动植物资产。

1501 固定资产

核算学校使用期限超过一年、单位价值达标，且保持原有形态的资产。

1502 累计折旧

核算学校固定资产计提的累计折旧。

1503 在建工程

核算学校尚未达到交付使用状态的建设工程支出。

1504 无形资产

核算学校不具有实物形态但能提供权利的资产。

1505 对外投资

核算非义务教育阶段学校的对外投资，义务教育阶段不得使用。

1506 文物文化资产

核算学校文物文化类资产。

二、负债类科目（贷方余额）

2001 借入款项

核算非义务教育阶段学校经批准从金融机构借入的短期、长期借款。

2002 应付款项

核算学校各项应付、暂收款项。

2002001 应付票据：核算学校应付的商业票据款项。

2002002 应付账款：核算学校应付未付的供应商款项。

2002003 其他应付款：核算学校其他应付、暂收款项。

2002004 预收账款：核算学校预收的各类款项。

2003 应缴款项

核算学校应上缴国库、财政专户、税费等款项。

2003001 应缴国库：核算学校应上缴国库的资金。

2003002 应缴税费：核算学校应缴纳的各项税费。

2003003 其他应缴款：核算除上述外的其他应缴款项。

2004 代管款项

核算学校接受委托代为管理的各类款项。

三、净资产类科目（贷方余额）

3001 财政拨款结转

核算学校财政拨款预算已执行未完成、需继续使用的资金。

3002 财政拨款结余

核算学校财政拨款预算工作已完成、当年剩余的资金。

3003 非财政拨款结转

核算学校非财政拨款需结转下年继续使用的资金。

3004 非财政拨款结余

核算学校非财政拨款当年剩余的资金。

3005 食堂结余

核算学校食堂收支相抵后的结余，结转下年继续使用。

四、收入类科目（期末结转无余额）

4001 财政补助收入

核算学校从本级财政部门取得的各类财政拨款。

4002 事业收入

核算学校开展教育教学及辅助活动取得的收入。

4003 上级补助收入

核算学校从主管部门、上级单位取得的非财政补助收入。

4004 附属单位上缴收入

核算学校附属独立核算单位按规定上缴的收入。

4005 经营收入

核算非义务教育阶段学校非独立核算经营活动取得的收入。

4006 其他收入

核算学校上述范围外的各项收入。

4006001 课后服务收入：核算学校课后服务收费收入。

4006002 投资收益：核算学校对外投资取得的收益。

4006003 利息收入：核算学校存款利息收入。

4006004 捐赠收入：核算学校接受捐赠取得的收入。

4006005 非本级财政补助收入：核算学校从非本级财政取得的补助。

4006006 租金收入：核算学校资产出租取得的收入。

五、支出类科目（期末结转无余额）

5001 事业支出

核算学校开展教育教学及辅助活动发生的支出。

5001001 基本支出：核算学校保障正常运转的支出。

5001001001 人员经费：核算学校人员相关支出。

5001001002 公用经费：核算学校日常公用支出。

5001002 项目支出：核算学校完成特定工作任务的支出。

5002 经营支出

核算非义务教育阶段学校非独立核算经营活动发生的支出。

5003 对附属单位补助支出

核算学校用非财政补助收入对附属单位的补助支出。

5004 上缴上级支出

核算学校按规定上缴上级单位的支出。

5005 其他支出

核算学校上述范围外的各项支出。

5005001 利息支出：核算学校借款利息支出。

5005002 捐赠支出：核算学校对外捐赠的支出。

第三章 会计明细科目汇总表

一、资产类

1001 库存现金
1002 银行存款
1003 零余额账户用款额度
1201 应收及预付款项
1201001 应收账款
1201002 应收票据
1201003 预付账款
1201004 其他应收款
1202 存货
1202001 材料
1202002 燃料
1202003 包装物
1202004 低值易耗品
1202005 用具装具
1202006 动植物
1501 固定资产
1502 累计折旧
1503 在建工程
1504 无形资产
1505 对外投资
1506 文物文化资产

二、负债类

2001 借入款项
2002 应付款项
2002001 应付票据
2002002 应付账款
2002003 其他应付款
2002004 预收账款
2003 应缴款项
2003001 应缴国库
2003002 应缴税费
2003003 其他应缴款
2004 代管款项

三、净资产类

3001 财政拨款结转
3002 财政拨款结余
3003 非财政拨款结转
3004 非财政拨款结余
3005 食堂结余

四、收入类

4001 财政补助收入
4002 事业收入
4003 上级补助收入
4004 附属单位上缴收入
4005 经营收入
4006 其他收入
4006001 课后服务收入
4006002 投资收益
4006003 利息收入
4006004 捐赠收入
4006005 非本级财政补助收入
4006006 租金收入

五、支出类

5001 事业支出
5001001 基本支出
5001001001 人员经费
5001001002 公用经费
5001002 项目支出
5002 经营支出
5003 对附属单位补助支出
5004 上缴上级支出
5005 其他支出
5005001 利息支出
5005002 捐赠支出
 

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