学校营养改善计划食堂会计核算案例

下列案例按既有营养餐又有非营养餐模式且使用IC卡管理模式设计，如只有一种模式可省略伙食收入、伙食费用、其他收入、本期盈余和累计盈余中营养餐和非营养餐二级科目，有三级科目的直接将三级科目提升为二级科目。

【例1】某校食堂实行IC卡管理办法（以下涉及IC卡业务均为非营养餐业务），学生、教职工充值收入15000元，全部存入银行，食堂会计根据IC卡充值汇总记录单及银行交款单作如下会计分录：

借：库存现金             15,000

贷：预收伙食费—非营养餐   15,000

借：银行存款    15,000

贷：库存现金      15,000

学生交纳营养餐自付款110000元，存入银行，食堂会计根据银行交款单作如下分录：

借：银行存款   110,000

贷：预收伙食费—营养餐学生自付款 110,000

【例2】该校食堂收到政府采购某供货商配送的伙食材料，大米2000公斤价值10000元，面粉1000公斤价值4000元，食用油200公斤价值6000元，货款未付，材料已验收入库。会计根据采购凭证或入库单作如下会计分录：

借：库存物品—粮食—大米  10,000

库存物品—粮食—面粉   4,000

库存物品—食用油       6,000

贷：应付账款—XX供货商      20,000

（注：库存物品的粮食科目下可以不设三级明细）

【例3】该校食堂以银行转账支付方式承付上述材料款，食堂会计根据付款申请单、银行回单和购货发票作如下会计分录：

借：应付账款—XX供货商 20,000

贷：银行存款  20,000

（营养改善计划直达资金实行国库集中支付的，参照【例13】，食堂会计根据国库集中支付凭证和购货发票作如下会计分录：

借：应付账款—XX供货商    20,000

贷：其他应收款—营养餐拨款   20,000）

【例4】该校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款已付，材料已验收入库。会计根据发货清单（牛肉250公斤15000元，各类蔬菜10000元）、入库单和支付凭证作如下会计分录：

借：库存物品—蔬菜      10,000

库存物品—肉(豆)制品 15,000

贷：银行存款              25,000

【例5】月初蔬菜供货商根据该校食堂提供的日采购计划按日配送蔬菜，经验收合格后未入库当日直接使用，当月累计购菜31000元，其中用于营养餐29000元、非营养餐2000元。月末一次性付款。会计根据发票和当期汇总的采购单作如下会计分录：

月初账务处理：

借：伙食费用—营养餐费用—蔬菜   29,000

伙食费用—非营养餐费用—蔬菜 2,000

贷：应付账款—XX供货商             31,000

月末账务处理:

借：应付账款—XX供货商   31,000

贷：银行存款               31,000

【例6】该校食堂购入一次性炊具，从出纳处支取现金500元（非营养餐费用）。食堂会计根据购货发票做如下会计分录：

借：伙食费用—非营养餐费用—低值易耗品 500

贷：库存现金                          500

【例7】支付食堂炊事人员工资或劳务费3000元，其中营养餐费用（财政专项补助）2000元，非营养餐费用1000元，食堂会计根据工资发放表和支付凭证做如下会计分录：

借：伙食费用—非营养餐费用—人工费 1,000

贷：银行存款                       1,000

（营养餐工资财政专项补助由学校财务会计核算）

【例8】食堂实行分表核算水电气，食堂会计根据水电气收费单据（非营养餐费用）和支付凭证做如下会计分录：

借：伙食费用—非营养餐费用—水电气 1,000

贷：银行存款                       1,000

【例9】该校师生当月刷卡消费45000元（非营养餐部分），期末结转伙食收入，食堂会计据此作如下会计分录：

借：预收伙食费—非营养餐     45,000

贷：伙食收入—非营养餐收入  45,000

【例10】该校食堂会计根据库房出库单汇总表（不含营养餐出库），汇总本期领用库存物品计40000元，食堂会计做如下会计分录：

借：伙食费用—非营养餐费用—粮食  10,000

伙食费用—非营养餐费用—食用油 5,000

伙食费用—非营养餐费用—蔬菜 20,000

伙食费用—非营养餐费用—调料  5,000

贷：库存物品—粮食                10,000

库存物品—食用油               5,000

库存物品—蔬菜                20,000

库存物品—调料                 5,000

【例11】该校食堂会计根据营养餐库房出库单汇总表，汇总本期领用库存物品计30000元，食堂会计做如下会计分录:

借：伙食费用—营养餐费用—粮食    20,000

伙食费用—营养餐费用—食用油  10,000

贷：库存物品—粮食                20,000

库存物品—食用油              10,000

【例12】期末盘库，发现大米短缺10公斤，价值50元，报经审批后确定为自然损耗，食堂会计做如下会计分录:

借：待处置财产损溢     50

贷：库存物品—粮食    50

借：其他费用(或伙食费用) 50

贷：待处置财产损溢     50

【例13】该校享受学生营养改善计划，根据就餐人数、天数和餐费标准，食堂11月份营养餐核准膳食补助资金40000元，学生自付部分资金20000元。12月份收到学校拨付的上月份营养改善计划专项资金40000元，食堂会计做如下会计分录：

11月份账务处理

借：其他应收款—营养餐拨款        40,000

预收伙食费—营养餐学生自付款   20,000

贷：伙食收入—营养餐收入—学生餐费 60,000

12月份账务处理

借：银行存款               40,000

贷：其他应收款—营养餐拨款   40,000

（实行国库集中支付的，根据国库集中支付凭证

借：应付账款—XX供货商      20,000

    应付账款—XX供货商      20,000

贷：其他应收款—营养餐拨款    40,000）

【例14】该校食堂收到营养餐陪餐教师以现金方式（或IC卡刷卡）消费交来营养餐陪餐餐费（个人负担）200元，食堂会计做如下会计分录：

借：库存现金（或预收伙食费）        200

贷：伙食收入—营养餐收入—陪餐餐费  200

    【例15】该校食堂会计月底将“伙食收入—营养餐收入”科目和“伙食费用—营养餐费用”科目的本期发生额转入“本期盈余—营养餐本期盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：

借：伙食收入—营养餐收入—学生餐费 60,000

伙食收入—营养餐收入—陪餐餐费   200

贷：本期盈余—营养餐本期盈余   60,200

借：本期盈余—营养餐本期盈余     59,000

贷：伙食费用—营养餐费用—粮食    20,000

伙食费用—营养餐费用—食用油  10,000

伙食费用—营养餐费用—蔬菜    29,000

（注：伙食费用应按月底所有明细科目账面数做会计分录）

【例16】该校食堂会计根据期末收入费用表（不含营养餐收入费用），将“伙食收入—非营养餐收入”和“伙食费用—非营养餐费用”、“其他费用”科目的本期发生额转入“本期盈余—非营养餐本期盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：

借：伙食收入—非营养餐收入  45,000

贷：本期盈余—非营养餐本期盈余    45,000

借：本期盈余—非营养餐本期盈余   44,550

贷：伙食费用—非营养餐费用—粮食等 42,000

伙食费用—非营养餐费用—人工费 1,000

伙食费用-非营养餐费用-水电气等1,500

其他费用                         50（注：伙食费用应按月底所有明细科目账面数做会计分录）

【例17】年末，该校食堂会计将“本期盈余—营养餐本期盈余”的余额1200元转入“累计盈余—营养餐累计盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：

借：本期盈余—营养餐本期盈余    1,200

贷：累计盈余—营养餐累计盈余   1,200

【例18】年末，该校食堂会计将“本期盈余—非营养餐本期盈余”的余额450元转入“累计盈余—非营养餐累计盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：

借：本期盈余—非营养餐本期盈余  450

贷：累计盈余—非营养餐累计盈余  450

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