《娄底市中小学校食堂会计核算办法》场景实例：
2025年9月1日，娄底市某公办小学开学。为方便部分家长，食堂财务室在开学当天上午8:00-11:00设立现金收费点，收取学生9月份伙食费。根据学校膳食管理委员会核定的标准，每位学生每月伙食费为300元。当天共收到一年级新生家长缴纳的现金伙食费共计人民币18,600元，涉及学生62人。出纳员李老师使用财政部门监制的“湖南省行政事业单位往来款收据”逐一向家长开具收据，并安排另一名老师（证明人）现场复核。收费结束后，李老师与证明人共同清点现金，确认金额无误后，将现金锁入保险柜。下午，李老师填写《现金缴款单》，在食堂会计王老师的陪同下，将18,600元现金全额存入学校食堂在工商银行开设的独立专户（账号：9558880200123456789），取得银行盖章的现金缴款单回单。根据内部控制“钱账分管”原则，王会计根据银行回单和收费汇总表进行账务处理。此外，9月5日，食堂临时需要购买一批调味品（酱油、醋等），金额较小共计85元，由采购员张师傅垫付，后凭发票和验收单到出纳处报销，出纳李老师从保险柜中支付现金85元给张师傅。
会计分录：
收取学生现金伙食费：
借：101 现金 18,600
贷：201 预收伙食费——预收学生伙食费 18,600
将现金缴存银行：
借：102 银行存款 18,600
贷：101 现金 18,600
报销采购员垫付的调味品款：
借：501 伙食支出——调料 85
贷：101 现金 85
分录解析：
第一笔分录反映了食堂收到现金，同时形成对学生的负债（预收伙食费），符合《财务管理办法》第十八条“预收伙食费时...计入预收款项”的规定。第二笔分录是将现金存入银行专户，确保资金安全，符合第九条“食堂必须单独开设银行账户”的要求。第三笔分录是典型的零星现金支出业务，对于随购随用的物资，直接计入“伙食支出”，符合《会计核算办法》中“对于随购随用的物资，可不通过‘库存物资’科目核算”的规定。所有现金收支均需日清月结，账款相符。
实务附件：
湖南省行政事业单位往来款收据（记账联）
9月1日学生伙食费现金收费汇总表（经手人、证明人、财务负责人签字）
工商银行现金缴款单（回单）
调味品采购发票（增值税普通发票）
物资采购验收单（采购员、验收人、审批人签字）
现金报销单（经办人、证明人、审批人签字）
延伸提醒：
现金管理必须严格执行“收支两条线”，所有收入必须及时、足额缴存银行专户，严禁坐支现金。保险柜现金限额需符合规定，超限额部分必须当日送存银行。报销必须凭合规发票及完整的审批单据，严禁白条抵库。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
