《娄底市中小学校食堂会计核算办法》场景实例：
2025年12月31日，娄底市某小学食堂进行年度财务决算。经核算，全年“结余”科目贷方余额（即盈余）为50，000元。根据《娄底市中小学校食堂会计核算办法》规定，期末应将结余的60%转入“修购基金”，40%转入“物价风险准备金”。据此计算，应转入修购基金30，000元（50，00060%），转入物价风险准备金20，000元（50，00040%）。同时，食堂本年度使用自有资金购置的固定资产（如年初购置的冰箱）按月计提折旧，全年共计提“设备折旧基金”2，400元。此外，12月15日，经膳食管理委员会同意，动用“修购基金”8，000元，用于支付食堂排烟系统改造工程款。
会计分录：
年末将结余转入专用基金：
借：306 结余 50，000
贷：303 专用基金——修购基金 30，000
贷：303 专用基金——物价风险准备金 20，000
每月计提固定资产折旧（以12月为例，计提200元）：
借：505 其他支出——设备折旧费 200
贷：303 专用基金——设备折旧基金 200
（全年累计分录为：借：其他支出 2，400 贷：专用基金-设备折旧基金 2，400）
动用修购基金支付改造工程款：
借：303 专用基金——修购基金 8，000
贷：102 银行存款 8，000
分录解析：
“专用基金”核算有专门用途的资金。第一笔分录是结余的分配，将食堂经营产生的盈余按固定比例转入两个子基金：“修购基金”用于固定资产购置和维修，“物价风险准备金”用于平抑食材价格波动风险，体现了“以丰补歉”和非营利性原则。第二笔分录是折旧的计提，通过费用化支出，将固定资产价值损耗转化为货币资金形态的“设备折旧基金”，为未来资产更新做准备。第三笔分录是专用基金的使用，必须专款专用，用于经批准的特定用途（如设备维修、改造）。
实务附件：
年度结余计算表
结余分配方案（含分配比例计算）
固定资产折旧计算表（全年）
排烟系统改造工程预算及审批单
工程合同、验收报告、发票
银行付款回单
膳食管理委员会关于动用修购基金的会议纪要
延伸提醒：
专用基金的提取和使用必须严格遵循制度规定的比例和用途。修购基金、物价风险准备金的动用需履行必要的民主决策和审批程序（如经膳食管理委员会审议）。设备折旧基金只能用于对应固定资产报废处置时的结转，不能直接用于开支。所有专用基金的收支需单独设账，明细核算。
