《娄底市中小学校食堂会计核算办法》场景实例：
2025年11月30日，娄底市某寄宿制小学食堂进行月末物资盘点。保管员王某与会计李某、食堂负责人赵主任共同参与。经盘点发现：①大米账面结存500斤，实际盘存485斤，短缺15斤。经查，系近期阴雨天气导致部分大米受潮，保管员已及时晾晒，但仍产生合理自然损耗，市场单价约2.5元/斤。②冷冻鸡肉账面结存100斤，实际盘存95斤，短缺5斤。经调取监控和询问，系上周新来的帮厨张某在领取时未严格履行手续，多领未登记，属于人为管理疏忽造成，市场单价约12元/斤。③盘点还发现仓库角落有未入账的赠品调味料一批（供应商促销赠送），价值约80元。食堂负责人召集相关人员开会，对上述盘盈盘亏做出处理决定：大米自然损耗计入当期伙食支出；短缺的鸡肉责成责任人张某按成本价赔偿；盘盈的调味料作其他收入入账。
会计分录：
盘点结束，根据盘点报告调整账面，将差异转入待处理财产损溢：
借：125 待处理财产损溢 97.50
贷：115 库存物资——粮食（大米） 37.50 （15斤2.5）
贷：115 库存物资——肉食品（鸡肉） 60.00 （5斤12）
同时，盘盈调味料：
借：115 库存物资——调料 80.00
贷：125 待处理财产损溢 80.00
经批准后进行处理：
处理大米自然损耗：
借：501 伙食支出——粮食 37.50
贷：125 待处理财产损溢 37.50
处理鸡肉短缺，确认应收赔偿：
借：110 其他应收款——张某 60.00
贷：125 待处理财产损溢 60.00
处理盘盈调味料：
借：125 待处理财产损溢 80.00
贷：405 其他收入——盘盈收入 80.00
分录解析：
“待处理财产损溢”是一个过渡性科目，用于核算财产清查中查明的各种物资的盘盈、盘亏和毁损，在查明原因并经批准前，先将账面数调整为实存数。第一组分录将盘亏（资产减少）记入该科目借方，盘盈（资产增加）记入贷方。第二组分录根据批准意见进行结转：合理损耗计入支出；应由责任人赔偿的，形成债权（其他应收款）；无法查明原因的盘盈，作为其他收入。这完整遵循了《会计核算办法》中关于该科目的使用规定。
实务附件：
月末《物资盘存表》（账面数、实存数、差异数）
存货盘点报告（盘点人、监盘人签字）
关于存货盘盈盘亏处理意见的会议纪要或审批单
责任人赔偿确认书（张某签字）
盘盈物资价值评估依据（如市场价参考）
延伸提醒：
必须建立定期（至少每学期一次）和不定期的物资盘点制度。盘点需由保管员、会计、食堂负责人等多方参与，确保结果客观。所有盘盈盘亏必须查明原因，分清责任，按规定程序报批后方能进行账务处理，严禁未经审批擅自核销。处理结果需在财务报告中予以说明。
