苏州市吴江区学校食堂会计科目：301 结余
场景实例：
2026年12月31日，苏州市吴江区某公办初中食堂年度会计期末。全年各收入类科目余额：伙食收入（401）贷方余额860,000元，行政补助收入（402）贷方余额40,000元，其他收入（403）贷方余额3,500元（利息收入2,000元、下脚料收入1,500元）。全年各支出类科目余额：伙食支出（501）借方余额720,000元，人员支出（502）借方余额158,000元，其他支出（503）借方余额8,500元（低值易耗品购置6,000元、手续费2,500元）。全年结余计算：收入合计=860,000+40,000+3,500=903,500元，支出合计=720,000+158,000+8,500=886,500元，结余=17,000元。结余占伙食收入比例=17,000/860,000=1.98%，控制在3%以内，符合规定。根据省教育厅通知要求，该结余应于学期末退还学生或用于改善伙食，不得截留。学校膳食管理家长委员会决议：结余的70%（11,900元）用于下学期开学初为学生免费提供一次水果加餐，30%（5,100元）结转下学期用于降低伙食收费标准。年末完成结转后，所有收入、支出类科目余额为0，结余科目贷方余额17,000元转入下年度。
会计分录：
1. 年末结转收入类科目（12月31日）：
借：401 伙食收入 860,000
402 行政补助收入 40,000
403 其他收入 3,500
贷：301 结余 903,500
2. 年末结转支出类科目（12月31日）：
借：301 结余 886,500
贷：501 伙食支出 720,000
502 人员支出 158,000
503 其他支出 8,500
分录解析：
年末将所有收入、支出类科目余额转入“结余”科目，结转后收入、支出类科目无余额。结余为贷方17,000元，反映全年盈余。盈余比例1.98%，符合“控制在年度伙食收入的3%以内”的要求。结余资金按规定不得截留，应退还学生或用于改善伙食。幼儿园结余应全额退还。
实务附件：
• 年度收入、支出明细账汇总表
• 年度盈亏表（收支结余表）
• 膳食管理家长委员会关于结余处置的决议（会议记录、签字）
• 结余资金使用方案及公示材料
• 年末结转记账凭证
延伸提醒：
结余（盈余）应控制在年度伙食收入的3%以内，超过3%须分析原因并整改，结余资金应于学期末退还学生或用于改善伙食，不得用于发放教职工福利、奖金或与食堂无关的支出。幼儿园食堂结余应全额退还幼儿家长。年末结余科目贷方余额结转到下年度，借方余额（亏损）需由学校行政补助或动用历年结余弥补。
