苏州市吴江区学校食堂会计科目：202 应付账款
场景实例：
2026年6月，苏州市吴江区某公办幼儿园食堂。6月5日，从某蔬菜配送公司采购蔬菜、水果一批，金额8,600元，验收入库，取得送货单、农药残留检测报告、入库单。合同约定次月15日前对账开票，次月底前付款。6月12日，从某肉食品公司采购猪肉、牛肉等共计12,500元，验收入库，对方当场开具发票。因财务审核发现发票税率错误（应为免税，误开为3%），暂不付款，退回重开。6月20日，收到肉食品公司重新开具的正确发票，审核无误。6月25日，支付5月份应付某粮油公司货款23,000元（发票、入库单等齐全，经审批）。6月30日，月末应付账款余额=期初15,000元+本期新增8,600元+本期新增12,500元-本期支付23,000元=13,100元。
会计分录：
1. 采购蔬菜、水果，验收入库未付款（6月5日）：
借：104 库存物资——蔬菜 6,200
104 库存物资——水果 2,400
贷：202 应付账款——某蔬菜配送公司 8,600
2. 采购肉食品，验收入库但发票暂未入账（6月12日，可先暂估入库，月初红冲后重新入账。简化：待发票正确后一次性入账）：
6月20日收到正确发票时：
借：104 库存物资——肉食品 12,500
贷：202 应付账款——某肉食品公司 12,500
3. 支付5月份粮油货款（6月25日）：
借：202 应付账款——某粮油公司 23,000
贷：102 银行存款 23,000
4. 月末汇总领用物资（结转成本分录略，见库存物资科目）
分录解析：
应付账款按债权单位明细核算，体现“谁供货、欠谁款”的清晰债权关系。物资验收入库即确认负债，符合权责发生制。发票错误时需退回重开，不得以不合规发票入账。支付货款时冲减应付账款，避免直接列支，便于对账和资金计划。应付账款期末贷方余额反映尚未支付的采购款。
实务附件：
• 送货单、入库单（一式三份）
• 质量检测报告（农药残留、检疫合格等）
• 发票（合规后）
• 付款审批单（经办人、验收人、食堂负责人、财务、校长签字）
• 银行付款回单
• 应付账款明细账及对账单
延伸提醒：
应付账款应按合同约定及时支付，不得无故拖欠。严禁无审批、无合同、无发票的“三无”付款。发票必须合规，税率错误、抬头错误、无税号等不得入账。每月应与供应商对账，确保账账相符。年末应付账款应尽量清理完毕。
