苏州市吴江区学校食堂会计科目：203 应付职工薪酬
场景实例：
2026年4月，苏州市吴江区某公办高中食堂（非义务教育，人员支出计入食堂成本）。该食堂上年度伙食收入180万元，人员支出48万元，人员支出占伙食收入比例为26.7%。4月伙食收入16万元。4月30日，食堂根据上年度人员支出占比26.7%计提本月职工薪酬：160,000×26.7%=42,720元。食堂工作人员共8人（厨师3人、帮工4人、保管员1人）。5月10日，发放4月工资：基本工资合计38,000元，绩效工资4,720元，扣除个人社保部分3,200元（个人承担），实际发放现金39,520元（通过银行代发）。同时，食堂缴纳单位应承担社保部分8,500元（计入人员支出，已包含在计提金额中）。期末，“应付职工薪酬”科目无余额（已全部支付）。
会计分录：
1. 月末计提4月职工薪酬（4月30日）：
借：502 人员支出 42,720
贷：203 应付职工薪酬 42,720
2. 发放4月工资（5月10日）：
借：203 应付职工薪酬 42,720
贷：102 银行存款 39,520
203 应付职工薪酬——个人社保（代扣） 3,200
3. 缴纳单位及个人社保（5月10日，个人部分为代扣代缴）：
借：203 应付职工薪酬——个人社保 3,200
502 人员支出——社保（单位部分，已计提过则不再重复，若未计提则需补提。此处简化：单位部分已在计提时计入人员支出，缴纳时冲减应付职工薪酬）
贷：102 银行存款 11,700
分录解析：
人员支出占伙食收入比例参照上年度水平，符合核算办法要求（如当月无伙食收入可不计提）。计提时增加人员支出和应付职工薪酬，发放时冲减应付职工薪酬并支付银行存款。代扣个人社保通过应付职工薪酬明细科目过渡，缴纳时冲销。年末应付职工薪酬无余额。
实务附件：
• 工资计算表（附考勤、绩效）
• 人员支出占伙食收入比例计算表
• 银行代发工资清单
• 社保缴费通知单及银行回单
• 工资签收表（或银行代发成功凭证）
延伸提醒：
计提比例应依据上年度实际水平或本年度预算，不得随意提高。人员支出应真实、合规，不得虚列人员套取资金。义务教育学校人员支出可纳入财政保障或计入食堂成本，各地有不同规定，应按当地政策执行。食堂工作人员不得由学生伙食费发放非食堂工作相关的津贴补贴。
