苏州市吴江区学校食堂会计科目：102 银行存款
场景实例：
2026年2月，苏州市吴江区某公办初中（包餐制）食堂使用吴江区教育局指定的银行账户（唯一账户）。2月10日，学校通过微信公众号收取本学期学生伙食费共计480,000元，缴费学生800人，每人600元（每月150元，共4个月）。财务人员根据“阳光食堂”平台生成的缴费明细汇总表，确认款项已全部缴入银行账户。2月15日，收到区财政局拨付的2025年秋季学期伙食费结余退还补差资金12,600元（因上学期结余超过3%，按规定退还学生后财政补足差额）。2月20日，支付1月份食材供应商货款86,500元，其中某蔬菜公司45,000元、某肉食品公司41,500元，付款依据为审批后的付款申请单、发票及验收单。2月25日，银行自动扣取账户维护费50元。2月28日，银行存款日记账余额为412,360元，银行对账单余额为412,360元，无未达账项，会计与出纳在出纳报告单上签字确认。
会计分录：
1. 收取学生伙食费（2月10日）：
借：102 银行存款 480,000
贷：201 预收伙食费——预收学生伙食费 480,000
2. 收到财政拨付的结余补差（2月15日）：
借：102 银行存款 12,600
贷：201 预收伙食费——预收学生伙食费 12,600
3. 支付1月食材货款（2月20日）：
借：202 应付账款——某蔬菜公司 45,000
202 应付账款——某肉食品公司 41,500
贷：102 银行存款 86,500
4. 支付账户维护费（2月25日）：
借：503 其他支出——手续费 50
贷：102 银行存款 50
分录解析：
伙食费全额缴入唯一银行账户，通过“预收伙食费”核算，符合“不得直接计入收入”的要求。财政补差资金同样进入预收账款，体现结余控制及退费机制。支付货款冲减应付账款，体现“应付账款”科目使用，避免直接列支。银行费用计入“其他支出”，科目使用正确。月末对账相符，符合核算办法按月核对的要求。
实务附件：
• 银行收款回单及缴费明细汇总表
• 财政拨款通知单
• 付款审批单、发票、食材验收单
• 银行付款回单
• 银行对账单
• 出纳报告单（双方签字）
延伸提醒：
食堂只能在银行开设一个账户，严禁多头开户。每笔资金进出必须注明用途（如“学生伙食费”“食材款”），与学校行政账严格区分。月末必须编制银行存款余额调节表，如有未达账项需逐笔查明原因。会计与出纳应每月在出纳报告单上签字确认。
