苏州市吴江区学校食堂会计科目：101 现金
场景实例：
2026年3月15日，苏州市吴江区某公办小学（非包餐制，使用IC卡消费）食堂因读卡器临时故障，部分学生无法刷卡就餐。食堂管理员经校长批准后，填写《备用金领用审批单》，从出纳处领取备用金500元，用于临时收取学生现金餐费。当天共收取12名学生现金餐费共计180元（每人15元）。出纳收到现金后，开具收款收据（三联式），并登记现金日记账。3月16日，读卡器修复，食堂将剩余备用金320元交回出纳，出纳开具收款凭证并冲销备用金。3月20日，食堂处理废旧纸箱、饮料瓶等下脚料，收到现金85元，出纳开具收款收据，款项当日缴存银行，未发生坐支。月末盘点，现金日记账余额为285元（含备用金200元未归还部分及零星收入），实际清点库存现金285元，账款相符。
会计分录：
1. 领取备用金（3月15日）：
借：103 其他应收款——备用金（出纳） 500
贷：101 现金 500
2. 收取学生现金餐费（3月15日）：
借：101 现金 180
贷：201 预收伙食费——IC卡余额 180
3. 退回剩余备用金（3月16日）：
借：101 现金 320
贷：103 其他应收款——备用金（出纳） 320
4. 收取下脚料收入（3月20日，当日缴存银行，实际现金先收后存）：
借：101 现金 85
贷：403 其他收入 85
借：102 银行存款 85
贷：101 现金 85
分录解析：
备用金通过“其他应收款”核算，符合核算办法要求，不直接冲减现金科目。收取学生现金餐费确认为预收伙食费，待实际消费时转入收入。下脚料收入计入“其他收入”，体现非营利性下资源回收收益的规范核算。现金缴存银行的分录确保当日现金无余额，严禁坐支。所有现金收支均有合法原始凭证支撑。
实务附件：
• 备用金领用审批单
• 现金收款收据（存根联）
• 现金日记账
• 下脚料出售收据或自制收款凭证
• 现金缴款单
• 月末现金盘点表
延伸提醒：
现金科目必须日清月结，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁坐支现金，所有现金收入应于当日或次日上午缴存银行。备用金应定期核销，金额不得超过学校核定的限额。
