淮阴区中小学校食堂-会计科目：1901 待处置财产损溢
场景实例：
2025年9月30日，淮阴区某九年一贯制学校食堂月末盘点。盘点结果：大米账面结余1,500公斤，实际1,460公斤，短缺40公斤，账面成本208元（5.2元/公斤）；蔬菜账面结余600元，实际560元，短缺40元；同时盘盈面粉10公斤，账面价值40元。保管员初步判断大米短缺可能为虫蛀损耗，蔬菜短缺为腐烂丢弃未及时报损，面粉盘盈为上次采购多送未记账。所有差异尚未查明原因，需报学校食堂管理领导小组审批。财务人员先将差异转入“待处置财产损溢”科目。
会计分录：
1. 盘亏大米及蔬菜：
借：1901 待处置财产损溢 248（208+40）
贷：1201 库存物资——大米 208
贷：1201 库存物资——蔬菜 40
2. 盘盈面粉：
借：1201 库存物资——面粉 40
贷：1901 待处置财产损溢 40
此时“待处置财产损溢”借方余额208元（248-40）。待审批后：
• 大米损耗若为正常损耗，转入“5009 其他支出”；
• 蔬菜腐烂若为保管不当，由责任人赔偿（转入“1101 其他应收款”）；
• 面粉盘盈为供应商多送，应补记应付账款或冲减成本。
分录解析：
本科目过渡性质，盘亏借增贷减，盘盈相反。查明原因后，正常损耗计入其他支出，人为损失追偿，盘盈冲减成本或确认收入。年度终了应无余额。
实务附件：
• 物资盘点表
• 盘盈盘亏报告单
• 审批意见文件
延伸提醒：
食堂应每月盘点，及时处理差异。严禁长期挂账不处理，防止掩盖管理漏洞。
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《淮阴区中小学校食堂会计核算指引（试行）》
《淮阴区中小学校食堂财务管理指引（试行）》
