淮阴区中小学校食堂-会计科目：1602 累计折旧
场景实例：
2025年9月30日，淮阴区某小学食堂财务人员根据固定资产卡片，对非财政资金购置的厨房设备计提9月份折旧。设备明细：蒸饭车原值6,800元，预计净残值340元（5%），使用年限5年，月折旧额=(6,800-340)/60=107.67元；切菜机原值3,200元，净残值160元，月折旧额50.67元；餐具原值7,500元，净残值375元，使用年限3年，月折旧额=(7,500-375)/36=197.92元。三项合计月折旧额356.26元。另外，接受捐赠的消毒柜不计提折旧。当月增加的固定资产当月计提折旧，因此9月全额计提。财务人员编制折旧计算表，经审核后生成记账凭证。
会计分录：
借：5007 折旧费用 356.26
贷：1602 累计折旧 356.26
分录解析：
折旧费用计入食堂成本（“折旧费用”支出科目），同时贷记“累计折旧”作为固定资产备抵账户。累计折旧贷方余额反映已提折旧总额，固定资产原值减去累计折旧即为账面净值。
实务附件：
• 固定资产折旧计算表（含原值、残值率、年限、月折旧额）
• 固定资产卡片
延伸提醒：
折旧方法一经确定不得随意变更。固定资产提足折旧后不再计提，提前报废的也不再补提。财政性资金购置的固定资产不计提折旧，应在备查簿中登记。
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《淮阴区中小学校食堂会计核算指引（试行）》
《淮阴区中小学校食堂财务管理指引（试行）》
