淮阴区中小学校食堂-会计科目：2204 应付职工薪酬
场景实例：
2025年9月，淮阴区某初中食堂聘用非财政供养人员包括：厨师3人、面点师2人、勤杂工4人、保洁员2人，共计11人。9月份考勤显示全勤。根据劳动合同，厨师基本工资5,500元/人，面点师4,800元/人，勤杂工3,200元/人，保洁员2,800元/人。此外，按淮安市最低社保基数计算，单位应承担社保（养老、医疗、失业、工伤）合计每人约1,200元/月（假设平均）。9月30日，食堂财务计提当月应付职工薪酬总额：厨师16,500元（3人），面点师9,600元，勤杂工12,800元，保洁员5,600元，小计44,500元；单位社保13,200元。实际发放工资时，扣除个人承担的社保部分（假设每人300元，计3,300元）和个税78元，通过银行代发。
会计分录：
1. 计提工资及单位社保：
借：5005 人工支出 57,700（44,500+13,200）
贷：2204 应付职工薪酬——工资 44,500
贷：2204 应付职工薪酬——社会保险费 13,200
2. 实际发放工资（代扣个人社保3,300元、个税78元，实发41,122元）：
借：2204 应付职工薪酬——工资 44,500
贷：1002 银行存款 41,122
贷：2203 应交税金——个税 78
贷：2204 应付职工薪酬——个人社保（备抵） 3,300
3. 缴纳社保（单位+个人）时：
借：2204 应付职工薪酬——社会保险费 13,200
借：2204 应付职工薪酬——个人社保 3,300
贷：1002 银行存款 16,500
分录解析：
应付职工薪酬核算应付未付的工资、社保、公积金等。单位承担部分计入人工支出，个人承担部分通过代扣处理。注意明细核算。
实务附件：
• 工资表（含应发、代扣、实发）
• 社保缴费通知单、银行扣款凭证
• 考勤记录
延伸提醒：
不得将财政供养在编人员的薪酬计入食堂人工支出。食堂人工支出应控制在合理水平，避免挤占食材成本。
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《淮阴区中小学校食堂会计核算指引（试行）》
《淮阴区中小学校食堂财务管理指引（试行）》
