淮阴区中小学校食堂-会计科目：1202 库存其他有价票证

淮阴区中小学校食堂-会计科目：1202 库存其他有价票证
场景实例：
2025年9月，淮阴区某民办学校食堂仍部分使用纸质饭票（因部分走读生无IC卡）。9月1日，食堂向印刷厂定制饭票10,000张，每张面值5元，工本费0.02元/张，总计工本费200元（直接计入日常管理费用）。饭票入库，按面值50,000元登记“库存其他有价票证”备查簿，总账按面值记账。9月5日-9月30日，通过现金窗口累计售出饭票8,000张（面值40,000元），收到现金40,000元。9月30日，食堂回收已消费饭票7,200张（面值36,000元），经核对确认为师生就餐使用，剩余未回收饭票800张（面值4,000元）仍为流通在外。财务根据回收饭票统计表确认9月伙食收入36,000元。
会计分录：
1. 定制饭票支付工本费（不计入票证价值）：
借：5006 日常管理费用 200
贷：1002 银行存款 200
2. 售出饭票收到现金（按面值）：
借：1001 库存现金 40,000
贷：1202 库存其他有价票证 40,000
3. 月末确认消费收入（回收饭票）：
借：1202 库存其他有价票证 36,000
贷：4001 伙食收入 36,000
分录解析：
有价票证在售出时视为暂收款（类似预收伙食费），贷方增加；消费时借方减少并确认收入。工本费直接费用化，不冲减票面价值。未使用的票证余额（4,000元）仍留在本科目借方（实际为贷方余额？

注意：售出时分录为贷本科目，所以本科目贷方表示已售出未消费；消费后借方转销。期末本科目余额应为贷方4,000元，表示未使用的票证负债。
实务附件：
• 饭票印刷合同、发票
• 饭票出售登记台账
• 饭票回收统计表（应有班级或窗口签字）
• 饭票盘点表
延伸提醒：
有价票证视同现金管理，应专人保管、定期盘点。电子饭卡参照此原则，充值记“预收伙食费”，消费转收入。严禁超发或无对应资金保障的票证。
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《淮阴区中小学校食堂会计核算指引（试行）》
《淮阴区中小学校食堂财务管理指引（试行）》