苏州市吴江区学校食堂会计科目：502 人员支出
场景实例：
2026年5月，苏州市吴江区某公办幼儿园食堂（非义务教育，人员支出计入食堂成本）。食堂工作人员共6人（厨师2人、面点师1人、帮工3人）。5月31日，食堂根据上月伙食收入12.5万元及上年度人员支出占伙食收入比例28.5%，计提本月人员支出=125,000×28.5%=35,625元。具体构成为：基本工资26,000元，绩效工资5,000元，单位社保及公积金4,625元。6月10日，发放5月工资：基本工资+绩效共计31,000元，扣除个人社保2,400元后，实际发放28,600元（银行代发）。同时，缴纳单位及个人社保共7,025元（单位部分4,625元+个人部分2,400元）。6月15日，端午节发放食堂工作人员节日福利每人200元（共1,200元），计入人员支出（福利费）。6月30日，人员支出累计发生额符合年度预算。
会计分录：
1. 月末计提5月人员支出（5月31日）：
借：502 人员支出——工资 31,000
502 人员支出——社保 4,625
贷：203 应付职工薪酬 35,625
2. 发放5月工资（6月10日）：
借：203 应付职工薪酬 31,000
贷：102 银行存款 28,600
203 应付职工薪酬——个人社保 2,400
3. 缴纳社保（6月10日）：
借：203 应付职工薪酬——个人社保 2,400
203 应付职工薪酬 4,625（单位部分）
贷：102 银行存款 7,025
4. 发放节日福利（6月15日）：
借：502 人员支出——福利费 1,200
贷：102 银行存款 1,200
分录解析：
人员支出按工资、社保、福利费等明细核算。计提依据为上年度人员支出占伙食收入比例或本年预算，经教育局或财政部门备案。发放工资时代扣个人社保通过应付职工薪酬过渡。节日福利计入人员支出（福利费），但不得违规发放或超标准。年末本科目结转后无余额。义务教育学校人员支出如由财政保障，则不计入食堂人员支出。
实务附件：
• 工资计算表及考勤记录
• 人员支出占伙食收入比例计算表
• 银行代发工资清单
• 社保缴费通知单及银行回单
• 福利发放审批单及签收表
延伸提醒：
人员支出应真实、合规，不得虚列人员套取资金。食堂工作人员不得由学生伙食费发放与食堂工作无关的津贴补贴。福利费发放应符合当地政策，不得超标准或违规发放实物。计提比例应合理，不得随意提高以虚增支出。严禁将行政编制人员工资计入食堂人员支出。
